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      六個問題:關于單位價值500萬元以上固定資產的稅前扣除問題!

      時間:2022-04-15 瀏覽:1356次

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        請問一

        老師,關于單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,主要內容是什么?

        答復:

        主要內容可以看看2個文件。

        參考一:

        2022年2月18日國家發展改革委等部門印發《關于印發促進工業經濟平穩增長的若干政策的通知》(發改產業〔2022〕273):關于財政稅費政策

        1.加大中小微企業設備器具稅前扣除力度,中小微企業2022年度內新購置的單位價值500萬元以上的設備器具,折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除,折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除;企業可按季度享受優惠,當年不足扣除形成的虧損,可按規定在以后5個納稅年度結轉扣除。適用政策的中小微企業范圍:一是信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業,標準為從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下,或資產總額12億元以下;二是房地產開發經營,標準為營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;三是其他行業,標準為從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。

        2.延長階段性稅費緩繳政策,將2021年四季度實施的制造業中小微企業延緩繳納部分稅費政策,延續實施6個月;繼續實施新能源汽車購置補貼、充電設施獎補、車船稅減免優惠政策。

        3.擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍,加大小型微利企業所得稅減免力度。

        4.降低企業社保負擔,2022年延續實施階段性降低失業保險、工傷保險費率政策。

        參考二:

        國家發展改革委等部門印發《關于促進服務業領域困難行業恢復發展的若干政策的通知》(發改財金〔2022〕271號):服務業普惠性紓困扶持措施

        1.延續服務業增值稅加計抵減政策,2022年對生產、生活性服務業納稅人當期可抵扣進項稅額繼續分別按10%和15%加計抵減應納稅額。

        2.2022年擴大“六稅兩費”適用范圍,將省級人民政府在50%稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加等“六稅兩費”的適用主體,由增值稅小規模納稅人擴展至小型微利企業和個體工商戶。符合條件的服務業市場主體可以享受。

        3.鼓勵各地可根據條例授權和本地實際,2022年對繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的納稅人給予減免。符合條件的服務業市場主體可以享受。

        4.2022年加大中小微企業設備器具稅前扣除力度。中小微企業2022年度內新購置的單位價值500萬元以上的設備器具,折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除,折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除。企業可按季度享受優惠,當年不足扣除形成的虧損,可在以后5個納稅年度結轉扣除。符合條件的服務業市場主體可以享受。

        5.2022年延續實施階段性降低失業保險、工傷保險費率政策。對不裁員、少裁員的企業繼續實施普惠性失業保險穩崗返還政策,在2022年度將中小微企業返還比例從60%較高提至90%。符合條件的服務業市場主體可以享受。

        6.2022年被列為疫情中高風險地區所在的縣級行政區域內的服務業小微企業和個體工商戶承租國有房屋,2022年減免6個月租金,其他地區減免3個月租金。各地可統籌各類資金,對承租非國有房屋的服務業小微企業和個體工商戶給予適當幫扶。鼓勵非國有房屋租賃主體在平等協商的基礎上合理分擔疫情帶來的損失。對減免租金的房屋業主,2022年繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的,鼓勵各地可根據條例授權和地方實際給予減免。因減免租金影響國有企事業單位業績的,在考核中根據實際情況予以認可。


        請問二

        老師,關于單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,針對的是什么企業?

        答復:

        這個政策針對的是中小微企業,中小微企業范圍:

        一是信息傳輸業、建筑業、租賃和商務服務業,標準為從業人員2000人以下,或營業收入10億元以下,或資產總額12億元以下;

        二是房地產開發經營,標準為營業收入20億元以下或資產總額1億元以下;

        三是其他行業,標準為從業人員1000人以下或營業收入4億元以下。


        請問三

        老師,關于單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,哪些固定資產一次性扣除、哪些允許減半扣除?如何劃分?不動產能否享受?

        答復:

        中小微企業2022年度內新購置的單位價值500萬元以上的設備器具,按照折舊年限來劃分扣除。折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除,折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除。對于折舊年限為20年的比如房屋建筑物不得適用一次或減半扣除的稅務優惠。


        請問四

        老師,關于單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,哪些固定資產折舊年限為3年、折舊年限為4年、5年、10年?這里的折舊年限是按照會計上還是稅務上的折舊年限?

        答復:

        應按照稅務上的折舊年限。

        《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,固定資產計算折舊的較低年限如下:

        1、房屋、建筑物,為20年;

        2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備,為10年;

        3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等,為5年;

        4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

        5、電子設備,為3年。


        請問五

        老師,關于單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,能否季度預繳企業所得稅的時候就享受該優惠?

        答復:

        企業可按季度享受優惠,當年不足扣除形成的虧損,可按規定在以后5個納稅年度結轉扣除。


        請問六

        老師,關于中小微企業2022年度內新購置的單位價值500萬以上固定資產允許一次或減半扣除,這里的新購置如何理解?必須是購買新的嗎?

        答復:

        “新購進”中的“新”字,只是區別于原已購進的固定資產,不是規定非要購進全新的固定資產。

        這里的購進包括以貨幣形式購買、自行建造,排除了捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等形式。固定資產包括購進的使用過的固定資產(也就是購買二手設備、器具)。

        參考:

        根據《國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第46號)的的解讀:明確“購進”的概念。取得固定資產包括外購、自行建造、融資租入、捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等多種方式。公告明確“購進”包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優惠的范圍,主要是考慮到自行建造固定資產所使用的材料實際也是購進的,因此把自行建造的固定資產也看作是“購進”的。此外,“新購進”中的“新”字,只是區別于原已購進的固定資產,不是規定非要購進全新的固定資產,因此,公告明確以貨幣形式購進的固定資產包括企業購進的使用過的固定資產。

        依據《財政部稅務總局公告2021年第6號財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》,該項優惠政策執行期限延長至2023年12月31日。來源:郝老師說會計


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